§ 1. Налогообложение страховых (перестраховочных) организаций - Кодекс Республики Казахстан
.RU

§ 1. Налогообложение страховых (перестраховочных) организаций - Кодекс Республики Казахстан


§ 1. Налогообложение страховых (перестраховочных) организаций

 

В статью 115 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 115. Объект налогообложения

1. Объектом обложения корпоративным подоходным налогом страховых (перестраховочных) организаций в части осуществления ими деятельности по страхованию и перестрахованию является доход в виде страховых премий, подлежащих получению (полученных) от страхователей и перестрахователей в течение налогового периода по договорам страхования (перестрахования), уменьшенный на сумму страховых премий, возвращенных при расторжении договоров страхования (перестрахования), а также на сумму страховых премий, уплаченных по договорам перестрахования, и обязательных взносов в Фонд гарантирования страховых выплат.

См. Письмо НК МФ РК от 18 февраля 2004 года № НК-УМ-08-1-16/1157, Письмо НК МФ РК от 1 апреля 2004 г. № НК-УМ-08-1-21/2523.

Не являются объектом налогообложения страховой (перестраховочной) организации следующие виды доходов от страховой деятельности:

1) комиссионные вознаграждения, подлежащие получению (полученные) по договорам перестрахования;

2) инвестиционные доходы, а также доходы по курсовой разнице, подлежащие получению (полученные) от размещения активов страховой (перестраховочной) организации в депозиты, ценные бумаги и другие финансовые инструменты;

3) курсовая разница по переоценке дебиторской и кредиторской задолженностей, связанных с договором страхования (перестрахования);

4) доля перестраховщика в страховых выплатах и расходах по урегулированию страхового случая в соответствии с договором перестрахования;

5) доходы по требованиям в порядке суброгации (регресса) от третьих лиц по договорам страхования (перестрахования);

6) уменьшение размера страховых резервов в течение налогового периода, за исключением сумм отчислений в страховые резервы, отнесенных на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2002 года;

7) доходы по займам, предоставленным страхователям по договорам накопительного страхования;

8) доходы по сомнительным обязательствам от страховой деятельности, за исключением сомнительных обязательств, расходы по которым были отнесены на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2002 года;

9) компенсационные выплаты, осуществляемые Фондом гарантирования страховых выплат страховой организации, являющейся участником системы гарантирования страховых выплат, в оплату страховых премий по договору обязательного страхования, заключенному со страхователем принудительно ликвидируемой страховой организации;

Пункт дополнен подпунктом 10 в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.)

10) превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при размещении, и прирост стоимости при реализации собственных акций эмитентом.

2. Объектом обложения корпоративным подоходным налогом по доходам, подлежащим получению (полученным) от иной деятельности, не указанной в пункте 1 настоящей статьи, является налогооблагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом, подлежащим получению (полученным) от иной деятельности, и вычетами, определяемыми в порядке, установленном настоящим пунктом.

Сумма расходов страховой (перестраховочной) организации по иной деятельности, подлежащая отнесению на вычеты, в общей сумме расходов определяется по пропорциональному методу, исходя из удельного веса доходов, подлежащих получению (полученных) от иной деятельности, в общей сумме доходов страховой (перестраховочной) организации, за исключением страховых премий, возвращенных при расторжении договоров страхования (перестрахования), а также страховых премий, уплаченных по договорам перестрахования.

См.: Письмо НК МФ РК от 15 августа 2005 года № НК-УМ-1-17/7734, Письмо НК МФ РК от 18 апреля 2003 года № НК-УМ-07-1-21/3099 «Касательно налогообложения страховых (перестраховочных) организаций», Письмо МГД РК от 9 августа 2002 года № ДМ-1-2-21/81821 «Касательно налогообложения страховых резервов»

 

Статья 116. Учет доходов и расходов страховых (перестраховочных) организаций

В целях налогообложения страховые (перестраховочные) организации обязаны вести раздельный учет по доходам от осуществления деятельности по страхованию и перестрахованию, включая деятельность от размещения страховых премий, и по доходам, расходам от иной деятельности, не указанной в пункте 1 статьи 115 настоящего Кодекса.

См.: Письмо территориального НК № 14

 

В статью 117 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 117. Ставки корпоративного подоходного налога

1. Страховая (перестраховочная) организация уплачивает корпоративный подоходный налог в виде фиксированных отчислений по договорам страхования (перестрахования) в следующих размерах:

1) по ненакопительному страхованию (перестрахованию) - 4 процента от суммы подлежащих получению (полученных) страховых премий;

2) по накопительному страхованию (перестрахованию), за исключением аннуитетного страхования - 2 процента от суммы подлежащих получению (полученных) страховых премий;

3) по аннуитетному страхованию - 1 процент от суммы подлежащих получению (полученных) страховых премий;

Пункт дополнен подпунктом 4 в соответствии с Законом РК от 05.07.06 г. № 164-III (введено в действие с 01.01.2007 г.)

4) по взаимному страхованию — 1 процент от суммы подлежащих получению (полученных) страховых премий.

2. Доходы, указанные в пункте 2 статьи 115 настоящего Кодекса, подлежащие получению (полученные) страховыми (перестраховочными) организациями в течение налогового периода, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом по ставке, установленной в пункте 1 статьи 135 настоящего Кодекса.

В статью 118 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)

Статья 118. Декларация и расчет по корпоративному подоходному налогу

1. Страховые (перестраховочные) организации по доходам в виде страховых премий представляют в налоговые органы ежемесячный расчет по начисленному за месяц корпоративному подоходному налогу не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

По доходам, указанным в пункте 2 статьи 115 настоящего Кодекса, страховые (перестраховочные) организации представляют расчет сумм авансовых платежей в порядке, установленном статьей 126 настоящего Кодекса.

2. По итогам налогового периода страховые (перестраховочные) организации обязаны представить декларации по всем доходам в сроки, установленные статьей 137 настоящего Кодекса.

См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 16 октября 2002 года № УМ-07-1-18/9835.

3. Окончательный расчет и уплата корпоративного подоходного налога производятся в сроки, установленные статьей 127 настоящего Кодекса.

Статья 119. Сроки уплаты корпоративного подоходного налога

1. Страховые (перестраховочные) организации уплачивают корпоративный подоходный налог по доходам в виде страховых премий, подлежащим получению (полученных) от страхователей и перестрахователей на основании договоров страхования (перестрахования), до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

См. Письмо НК МФ РК от 18 февраля 2004 года № НК-УМ-08-1-16/1157.

2. По доходам, подлежащим получению (полученным) в течение налогового периода, за исключением указанных в пункте 1 статьи 115 настоящего Кодекса, уплачиваются авансовые платежи в порядке, установленном в статье 126 настоящего Кодекса.

§ 2. Налогообложение других категорий налогоплательщиков

Кодекс дополнен статьей 119-1 в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II; внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 22.11.05 г. № 89-III (введен в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.)

Статья 119-1. Налогообложение отдельных организаций, осуществляющих деятельность в нефтехимической промышленности

1. К организациям, осуществляющим деятельность в нефтехимической промышленности, на которые распространяется действие настоящей статьи, относятся организации, соответствующие одновременно следующим условиям:

1) прошедшие государственную регистрацию в период с 1 января 2004 года по 31 декабря 2007 года;

2) объекты производственного назначения (с полным технологическим циклом) которых приняты в эксплуатацию государственными приемочными комиссиями в период, указанный в подпункте 1) настоящего пункта;

3) не менее 90 процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) от реализации товаров собственного производства, основанного на переработке продукции из нефти и (или) газа, по видам деятельности, определяемым Правительством Республики Казахстан;

4) минимальный объем инвестиций в объекты производственного назначения (предусмотренные подпунктом 2) настоящего пункта) которых составляет не менее пяти миллионов месячных расчетных показателей, установленных законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

2. К организациям, на которые не распространяется действие настоящей статьи, относятся:

недропользователи;

организации, производящие подакцизные товары;

организации, применяющие специальные налоговые режимы.

3. Исчисление налогов организациями, указанными в пункте 1 настоящей статьи, производится в порядке, установленном настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи.

4. При определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, сумма исчисленного в соответствии со статьей 125 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога уменьшается на сто процентов.

Уменьшение суммы налога, предусмотренное настоящим пунктом, применяется также при исчислении сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, определяемых в соответствии со статьей 126 настоящего Кодекса.

5. В случае несоблюдения условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходы организаций, осуществляющих деятельность в нефтехимической промышленности, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

6. Если иное не установлено настоящим пунктом, положения пункта 4 настоящей статьи применяются в течение пяти лет со дня принятия в эксплуатацию объектов производственного назначения государственными приемочными комиссиями.

Правительством Республики Казахстан в зависимости от видов деятельности и объемов инвестиций в фиксированные активы могут быть установлены иные сроки применения положений пункта 4 настоящей статьи, не превышающие десяти лет со дня принятия в эксплуатацию объектов производственного назначения с полным технологическим циклом государственными приемочными комиссиями.

Порядок применения положений пункта 4 настоящей статьи на срок свыше пяти лет определяется Правительством Республики Казахстан.

7. Налоговый период, порядок и сроки представления налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет определяются в соответствии с настоящим Кодексом.

В статью 120 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 120. Налогообложение некоммерческих организаций

1. Для целей настоящего Кодекса некоммерческой организацией признается организация, имеющая статус некоммерческой в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:

1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;

2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.

См.: Письмо территориального НК № 97, Письмо НК по г. Алматы от 6 января 2006 года № 4.3-07/65, Письма МГД РК от 9 апреля 2002 года № ДМ-1-1-19/3336 «О налогообложении КСК», от 21 мая 2002 года № ДМ-1-2-19/4954, от 6 июня 2002 года № ДРН-2-2-17/5663 «О налогообложении некоммерческих организаций», от 27 июля 2002 года № ДРН-2-1-21/7630 «О налогообложении адвокатской деятельности», от 29 июля 2002 года № ДМ-1-1-21/7672

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)

2. Доход некоммерческой организации, полученный по договору на осуществление государственного социального заказа, в виде вознаграждения по депозитам, гранта, вступительных и членских взносов, взносов участников кондоминиума, благотворительной и спонсорской помощи, безвозмездно переданного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе, не подлежит налогообложению при соблюдении условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

См.: Письмо территориального НК № 157, Письмо территориального НК № 18, Письмо НК по г. Алматы от 10 февраля 2006 года № 04.3-07/1755, Письмо НК по г. Алматы от 16 января 2006 года № 04.3-07/469, Письма НК МФ РК от 2 апреля 2005 г № НК-УМ-1-17/2867, от 31 марта 2004 года № НК-УМ-08-1-20/2501, от 21 октября 2004 года № НК-ЮУ-16-1-11/8626 «Об освобождении от налогообложения взносов участников кондоминиума», от 28 апреля 2004 года № НК-УМ-08-5-17/3339, от 11 декабря 2003 г. № НК-УМ-08-1-21/10007, от 26 марта 2003 года № УНА-09-2-21/3288, от 19 сентября 2002 года № ДМН-2-2-16/9154 «Об обложении подоходным налогом выплат за кредиты».

3. В случае несоблюдения условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходы некоммерческой организации подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

См.: Письмо НК по г. Алматы от 6 января 2006 года № 4.3-07/65

4. Доходы, не указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

При этом некоммерческая организация обязана вести раздельный учет по доходам, освобождаемым от налогообложения в соответствии с настоящей статьей, и доходам, подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке.

См.: Письма НК МФ РК от 13 декабря 2004 года № НК-УМ-08-1-18/10230, от 29 марта 2004 года № НК-УМ-08-1-21/2397 «Касательно обложения корпоративным подоходным налогом у источника выплаты», от 13 мая 2004 года № НК-УМ-08-1-21/3736, Алматинского НК МФ РК от 20 февраля 2004 года № 4.3-14/2535.

Пункт 5 изложен в редакции Закона РК от 07.07.06 г. № 177-III (введено в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)

5. При получении доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке, сумма расходов некоммерческой организации, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по выбору налогоплательщика по пропорциональному или раздельному методу.

См.: Письмо НК по г. Алматы от 4 января 2006 года № 04.3-07/13, Письмо НК МФ РК от 14 мая 2004 года № НК-УМ-08-1-21/3766

Статья дополнена пунктом 6 в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введено в действие с 01.01.2007 г.)

6. По пропорциональному методу сумма расходов, подлежащая отнесению на вычеты, в общей сумме расходов определяется исходя из удельного веса доходов, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, в общей сумме доходов некоммерческой организации.

Статья дополнена пунктом 7 в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введено в действие с 01.01.2007 г.)

7. По раздельному методу налогоплательщик ведет раздельный учет по расходам, относящимся к доходам, указанным в пункте 2 настоящей статьи, и расходам, относящимся к доходам, подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке.

 

Статья 121. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере

В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

1. К организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, не менее девяноста процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, полученные в виде гранта, благотворительной помощи, безвозмездно переданного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе, а также доходы, подлежащие получению (полученные) от следующих видов деятельности:

1) оказание медицинских услуг, за исключением косметологических;

Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 12.01.07 г. № 222-III (см. сроки введения в действие) (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 27.07.07 г. № 320-III (введены в действие с 9 августа 2007 г. ) (см. стар. ред.)

2) оказание услуг по дошкольному воспитанию и обучению; начальному, основному среднему, общему среднему образованию; техническому и профессиональному, послесреднему, высшему и послевузовскому образованию, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право ведения данных видов деятельности, и дополнительному образованию;

См.: Письмо НК МФ РК от 23 марта 2006 года № НК-УМ-5-16/2413, Письмо НК МФ РК от 6 апреля 2005 года № НК-УМ-1-17/2990, Письмо НК МФ РК от 24 сентября 2004 года № НК-УМ-08-1-18/7751

В подпункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

3) деятельность в сфере науки, спорта (кроме спортивно-зрелищных мероприятий коммерческого характера), культуры (за исключением шоу-бизнеса), оказания услуг по сохранению историко-культурного наследия, архивных ценностей, а также в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов;

См.: Письмо территориального НК № 13

4) библиотечное обслуживание.

См.: Письмо МГД РК от 18 июня 2002 года № ДМ-1-2-14/6094 «Касательно налогообложения организаций образования и науки», Письмо МГД РК от 27 июля 2002 года № ДРН-2-2-21/7658

2. К организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, также относятся организации, которые соответствуют следующим условиям:

численность инвалидов за налоговый период составляет не менее 51 процента от общего числа работников;

расходы по оплате труда инвалидов за налоговый период составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, а также зрения - не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда.

Положения настоящей статьи не применяются в отношении организаций, получающих доходы от деятельности по производству и реализации подакцизных товаров и от подакцизных видов деятельности.

См.: Письмо территориального НК № 37, Письмо НК МФ РК от 7 апреля 2004 года № НК-УМ-09-1-21/2719, Письмо МГД РК от 5 марта 2002 года № ДНП-1-3-23/2021

3. Доходы организаций, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, а также средства, полученные в виде гранта, благотворительной помощи, безвозмездно переданного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности.

См.: Письмо НК по г. Алматы от 9 декабря 2005 года № 04.3-07/18075, Письмо НК МФ РК от 27 апреля 2005 года № НК-УМ-5-16/3858 «Относительно налогообложения КПН доходов организации, полученных от деятельности в сфере науки», Письмо НК МФ РК от 9 марта 2005 года № НК-УМ-1-17/2067, Письмо НК МФ РК от 1 июня 2004 г. № НК-УМ-08-2-18/4351, Письмо НК МФ РК от 28 декабря 2002 г. № УНА-09-1-18/12173

4. При нарушении условий, предусмотренных настоящей статьей, полученные доходы подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящим Кодексом.

См.: Письмо территориального НК № 208, Письмо НК МФ РК от 1 июля 2004 года № НК-УМ-08-5-18/5374

 

Глава 17. Корректировка налогооблагаемого дохода

 

В статью 122 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (см. сроки введения в действие) (см. стар. ред.); Законом РК от 22.11.05 г. № 89-III (введен в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.)

Статья 122. Корректировка налогооблагаемого дохода

1. Из налогооблагаемого дохода налогоплательщика подлежат исключению в пределах трех процентов от налогооблагаемого дохода следующие расходы:

Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

1) расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы, в пределах суммы превышения расходов над доходами, полученными при эксплуатации объектов социальной сферы;

2) безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям;

См.: Письмо НК МФ РК от 29 декабря 2005 года № НК-УМ-2-17/12250

2-1) спонсорская помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь;

3) адресная социальная помощь, предоставленная физическим лицам в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

2. Налогоплательщики, использующие труд инвалидов, имеют право на уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму в 2-кратном размере произведенных расходов на оплату труда инвалидов и 50 процентов от суммы начисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам.

3. Налогоплательщики уменьшают налогооблагаемый доход на сумму вознаграждения, полученного по финансовому лизингу основных средств, предоставленных на срок более трех лет с последующей передачей их лизингополучателю.

См.: Письмо НК МФ РК от 11 августа 2006 года № НК-УИ-2-17/7562, Письмо НК МФ РК от 5 августа 2005 года № НК-УМН-5-16/7422, Письмо НК МФ РК от 20 января 2005 года № НК-УМ-5-16/486

Пункт 4 изложен в редакции Закона РК от 23.12.05 г. № 107-III (введено в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.)

4. Организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, кредитные товарищества, микрокредитные организации, не менее 90 процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) от кредитования сельского хозяйства, уменьшают налогооблагаемый доход на сумму доходов от данного вида деятельности, а также на сумму инвестиционного дохода, полученного от размещения их активов.

См. Письмо НК МФ РК от 18 февраля 2004 г. № НК-УМ-08-1-21/1166

4-1. Исключен в соответствии с Законом РК от 23.12.05 г. № 107-III. (введено в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.)

5. В случае реализации налогоплательщиком впервые введенных в эксплуатацию фиксированных активов, по которым исчисление амортизационных отчислений производилось в соответствии с пунктом 2 статьи 110 настоящего Кодекса, до истечения трехлетнего периода сумма произведенного дополнительного вычета относится на увеличение налогооблагаемого дохода налогоплательщика в том налоговом периоде, в котором произошла реализация фиксированных активов.

^ Глава 18. Убытки

Статья 123. Понятие убытка

1. Убытком от предпринимательской деятельности признается превышение вычетов над скорректированным совокупным годовым доходом.

См. также: Письмо территориального НК № 328

2. Убытком от реализации ценных бумаг является:

по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения;

по долговым ценным бумагам - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации.

В статью 124 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 22.11.05 г. № 89-III (введен в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.)

Статья 124. Перенос убытков

1. Убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), использованных в предпринимательской деятельности налогоплательщика, переносятся на срок до трех лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.

Убытки, образующиеся в связи с деятельностью, осуществляемой по контрактам на недропользование, переносятся на срок до семи лет включительно.

См.: Письмо территориального НК № 358, Письмо территориального НК № 183, Письмо НК МФ РК от 5 июня 2006 года № НК-УМ-1-17/5117, Письмо НК по г. Алматы от 13 января 2006 года № 4.3-07/291, Письмо НК по г. Алматы от 30 декабря 2005 года № 04.3-07/1085, Письмо НК по г. Алматы от 23 ноября 2005 года № 04.3-07-17313, Письмо НК по г. Алматы от 28 сентября 2005 года № 4.4-10/14544

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.12.05 г. № 107-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 05.06.06 г. № 146-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)

2. Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, за исключением убытков от реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга, государственных ценных бумаг, агентских облигаций и ценных бумаг, допущенных на специальную торговую площадку регионального финансового центра города Алматы, в случае совершения гражданско-правовых сделок с ними на данной торговой площадке, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации других ценных бумаг, за исключением доходов от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга, государственных ценных бумаг, агентских облигаций и ценных бумаг, допущенных на специальную торговую площадку регионального финансового центра города Алматы, в случае совершения гражданско-правовых сделок с ними на данной торговой площадке.

Если данные убытки не могут быть компенсированы в периоде, в котором они имели место, то они должны переноситься вперед на срок до трех лет и компенсироваться за счет доходов от прироста стоимости, полученных при реализации других ценных бумаг, за исключением доходов от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга, государственных ценных бумаг, агентских облигаций и ценных бумаг, допущенных на специальную торговую площадку регионального финансового центра города Алматы, в случае совершения гражданско-правовых сделок с ними на данной торговой площадке.

См.: Письмо НК по г. Алматы от 1 марта 2006 года № 4.3-07/2730, Письмо НК МФ РК от 8 декабря 2004 года № НК-УМ-08-1-18/10033

Статья дополнена пунктом 3 в соответствии с Законом РК от 20.02.06 г. № 127-III (введено в действие с 01.01.07 г.)

3. Убытки специальной финансовой компании, полученные от деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Республики Казахстан о секьюритизации, переносятся в течение срока обращения облигаций, обеспеченных выделенными активами.

 

^ Глава 19. Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного

подоходного налога

Статья 125. Исчисление суммы корпоративного подоходного налога

Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 135 настоящего Кодекса, к налогооблагаемому доходу с учетом корректировок, произведенных согласно статье 122 настоящего Кодекса, уменьшенному на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 124 настоящего Кодекса.

В статью 126 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 126. Исчисление суммы авансовых платежей

1. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей в порядке, установленном настоящим Кодексом.

2. Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, уплачиваемые в течение налогового периода, исчисляются налогоплательщиком, исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период, но не менее начисленных сумм среднемесячных авансовых платежей в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

См.: Письмо НК по г. Алматы от 9 марта 2006 года № 04.3-07/3113

3. Исключен в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введено в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)

См.: Письмо НК МФ РК от 28 августа 2006 года № НК-УМ-1-15/7917, Письмо НК МФ РК от 24 апреля 2006 года № НК-УМ-1-17/3838

4. Суммы авансовых платежей, подлежащие уплате налогоплательщиком, уплачиваются равными долями в течение налогового периода.

5. Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, составляется и представляется налогоплательщиком по 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.

См.: Письмо НК по г. Алматы от 23 декабря 2005 года № 04.3-07/18806, Письмо НК МФ РК от 27 августа 2004 года № НК-УАП-11-2-17/7825, Приказ МГД РК от 17 января 2002 г. № 48, Письмо МГД РК от 7 июня 2002 года № ДМ-1-2-15/5742 «Касательно составления Ф.101.02»

6. Расчет суммы авансовых платежей, подлежащей уплате после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, представляется налогоплательщиком в течение двадцати рабочих дней со дня ее сдачи, но не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.

См.: Письмо НК по г. Алматы от 23 декабря 2005 года № 04.3-07/18806, Письмо НК МФ РК от 28 июня 2005 года № НК-УКН-1-17/5928, Письмо НК МФ РК от 1 июня 2004 г. № НК-УМ-08-1-16/4363

В пункт 7 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

7. Налогоплательщики, по итогам налогового периода получившие убытки или не имеющие налогооблагаемого дохода, в течение двадцати рабочих дней со дня сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, а также вновь созданные налогоплательщики в течение двадцати рабочих дней со дня государственной регистрации обязаны представить в налоговый орган расчет предполагаемой суммы авансовых платежей, подлежащей уплате в течение налогового периода.

См.: Письмо НК МФ РК от 17 июля 2006 года № НК-ЮУ-2-13/6567

В пункт 8 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)

8. Налогоплательщик вправе в течение налогового периода представить дополнительный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период.

Статья дополнена пунктом 9 в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.)

9. Положения настоящей статьи не распространяются на юридические лица, соответствующие условиям пункта 1 статьи 120 настоящего Кодекса и не имеющие дохода, подлежащего налогообложению в общеустановленном порядке, а также на юридические лица, соответствующие условиям, установленным в пунктах 1 и 2 статьи 121 настоящего Кодекса.

См.: Письмо НК по г. Алматы от 9 марта 2006 года № 04.3-07/3113, Письмо НК МФ РК от 24 апреля 2006 года № НК-УМ-1-17/3838, Письма НК МФ РК от 27 августа 2004 года № НК-УАП-11-2-17/7825, от 10 августа 2004 года № НК-УМ-08-1-18/6503, от 18 июня 2004 года № НК-УМ-08-1-16/4976, от 23 октября 2003 года № НК-УМ-08-1-19/628, от 23 апреля 2003 г. № НК-ЮУ-18-4-18/3214

 

В статью 127 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 127. Сроки и порядок уплаты корпоративного подоходного налога

Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

1. Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту своего нахождения.

Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту нахождения постоянного учреждения.

2. Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу ежемесячно в течение налогового периода, установленного статьей 136 настоящего Кодекса, не позднее 20 числа текущего месяца в размере, определенном согласно статье 126 настоящего Кодекса.

3. Суммы авансовых платежей, внесенные в течение налогового периода, зачитываются в счет уплаты корпоративного подоходного налога, исчисленного по декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период.

4. Налогоплательщик осуществляет окончательный расчет (уплату) по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации.

См.: Письмо НК МФ РК от 21 марта 2006 года № НК-УАП-2-16/2422, Письмо НК МФ РК от 6 апреля 2004 года № НК-УНА-07-4-30/2679, Письмо НК МФ РК от 1 марта 2004 года № 4.3-16/3008, Письмо НК МФ РК от 30 декабря 2003 года № НК-УАП-11-2-14/10594, Письмо МГД РК от 6 февраля 2002 г. № ДМ-1-2-15/1034 «По зачету излишне уплаченных сумм по подоходному налогу с юридических лиц»

 

В статью 128 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.)

Статья 128. Исключена в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 129. Зачет иностранного налога

В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)

1. Суммы уплаченного за пределами Республики Казахстан подоходного налога и налогов на доходы по доходам, полученным налогоплательщиком за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, подлежащих корректировке в соответствии со статьей 91 настоящего Кодекса, зачитываются при уплате корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан.

2. Размер зачитываемых сумм, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, определяется по каждому государству отдельно исходя из суммы фактически уплаченного налога по доходам, полученным налогоплательщиком в каждом государстве. Размер зачитываемой суммы налога не должен превышать сумму, которая была бы начислена в Республике Казахстан по этому доходу по ставке, установленной статьей 135 настоящего Кодекса.

В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

3. Пункт 1 настоящей статьи не применяется к налогам, удержанным и (или) уплаченным в государстве, с которым заключен международный договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения доходов и имущества, с доходов или имущества физического или юридического лица, являющегося резидентом Республики Казахстан, которые в соответствии с положениями такого международного договора подлежат налогообложению в Республике Казахстан.

См.: Письмо НК МФ РК от 3 августа 2006 года № НК-УМН-3-16/7242, Письмо НК МФ РК от 24 марта 2004 года № НК-УМН-09-4-21/2214

 

В статью 130 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 130. Доход, полученный в государствах с льготным налогообложением

1. Если резиденту принадлежит прямо или косвенно 10 и более процентов уставного капитала юридического лица-нерезидента или он имеет 10 и более процентов голосующих акций этого юридического лица-нерезидента, которое, в свою очередь, получает доход в государстве с льготным налогообложением, тогда часть прибыли юридического лица-нерезидента, определяемая исходя из доли участия резидента в уставном капитале такого юридического лица-нерезидента, относящаяся к резиденту, включается в его налогооблагаемый доход. Это положение применяется также к участию резидента в других формах организации предпринимательской деятельности, не образующих юридическое лицо.

1-1. Общая сумма прибыли юридического лица-нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в стране с льготным налогообложением, из которой часть прибыли включается в налогооблагаемый доход резидента Республики Казахстан, должна быть подтверждена консолидированной финансовой отчетностью нерезидента.

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.12.05 г. № 107-III (введены в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.)

2. Иностранное государство рассматривается как государство с льготным налогообложением, если в этом государстве ставка налога составляет не более 1/3 ставки, определяемой в соответствии с настоящим Кодексом, или имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или информации о компаниях, которые позволяют сохранять тайну о фактическом владельце имущества или фактическом владельце дохода.

К государствам с льготным налогообложением также относятся административно-территориальные части государств, в которых ставка налога, фактически применяемая государством к юридическому лицу-нерезиденту, составляет не более 1/3 ставки, определяемой в соответствии с настоящим Кодексом, или имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или информации о компаниях, которые позволяют сохранять тайну о фактическом владельце имущества или фактическом владельце дохода.

Перечень таких государств определяется Правительством Республики Казахстан.

См.: Письмо НК МФ РК от 17 марта 2003 года № УМН-14-4-21/2051

 

Кодекс дополнен статьей 130-1 в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.)

Статья 130-1. Порядок применения международных договоров резидентами в иностранных государствах

1. В случае получения резидентом доходов из источников в иностранном государстве, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход или имущество (капитал) (далее в целях применения настоящей статьи — международный договор), при выполнении условий соответствующего международного договора резидент вправе применить в указанном государстве положения международного договора в целях получения освобождения от налогообложения или частичного налогообложения таких доходов в иностранном государстве.

2. Положения международного договора применяются к резидентам при выполнении условий, установленных статьей 193 настоящего Кодекса.

3. В случае необходимости подтверждения резидентства Республики Казахстан резидент представляет заявление на получение подтверждения налогового резидентства в налоговый орган по форме, в порядке и сроки, которые установлены уполномоченным органом.

 

^ Глава 20. Налог, удерживаемый у источника выплаты

В статью 131 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 10.07.03 г. № 483-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 131. Доходы, облагаемые у источника выплаты

1. К доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящей статьей, относятся:

1) Исключен в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введено в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)

См.: Письмо НК МФ РК от 28 октября 2006 года № НК-УМН-3-16/9946, Письмо территориального НК № 101, Письмо НК МФ РК от 30 октября 2004 года № НК-УМ-08-1-18/8868

2) вознаграждение по депозитам, за исключением вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензии уполномоченного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

См.: Письмо территориального НК № 116, Письмо НК МФ РК от 2 февраля 2006 года № НК-УНА-4-16/856, Письмо НК по г. Алматы от 16 января 2006 года № 04.3-07/469, Письмо НК МФ РК от 21 декабря 2005 года № НК-УМ-1-17/11896, Письмо НК МФ РК от 18 ноября 2005 года № НК-УМ-1-15/10842, Письмо НК МФ РК от 20 сентября 2004 года № НК-УМ-08-1-18/7606 «Касательно налогообложения вознаграждений, выплачиваемых крестьянским (дочерним) хозяйствам по их вкладам в банках», Письмо НК МФ РК от 19 июля 2004 года № НК-УМ-08-1-18/5881, Письмо НК МФ РК от 8 июня 2004 года № НК-УМ-08-5-18/4574 , Письмо НК МФ РК от 28 апреля 2004 года № НК-УМ-08-5-17/3339, Письмо НК МФ РК от 13 февраля 2004 года № 4.3-16/2162

3) выигрыши;

4) доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 178 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов;

См.: Письмо НК МФ РК от 23 марта 2006 года № НК-УМ-1-17/2442

В подпункт 5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.12.05 г. № 107-III (введены в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 20.02.06 г. № 127-III (введены в действие с 01.01.07 г.) (см. стар. ред.)

5) вознаграждение, кроме вознаграждения по долговым ценным бумагам, выплачиваемое юридическим лицам, за исключением вознаграждения по кредитам (займам), выплачиваемого организациям, осуществляющим банковские заемные операции на основе лицензии уполномоченного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, кредитным товариществам, специальным финансовым компаниям, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о секьюритизации, и вознаграждения, выплачиваемого банкам-резидентам и лизингодателям;

См.: Письмо НК МФ РК № НК-УМ-08-5-18/5230, Письмо НК МФ РК от 3 февраля 2004 года № 4.3-16/1488, Письмо МГД РК от 19 апреля 2002 года № ДМ-1-2-18\3933 «Касательно доверительного управления имуществом»

6) вознаграждение по долговым ценным бумагам в виде купона, выплачиваемое эмитентом в соответствии с условиями выпуска, за исключением вознаграждения, выплачиваемого банкам-резидентам и физическим лицам.

См.: Письмо НК МФ РК от 2 июня 2004 г. № НК-УМ-08-1-18/4371, Письмо МГД РК от 2 февраля 2002 года № ДМ-1-2-15/896 «О КПН, удерживаемом у источника выплаты»

1-1. Не подлежат обложению у источника выплаты:

1) вознаграждения по государственным ценным бумагам и агентским облигациям;

См.: Письмо территориального НК № 101

В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

2) инвестиционные доходы, выплачиваемые накопительным пенсионным фондам по размещенным пенсионным активам, страховым организациям, осуществляющим деятельность в отрасли страхования жизни, паевым и акционерным инвестиционным фондам и Государственному фонду социального страхования по размещенным активам;

См.: Письмо территориального НК № 166, Письмо НК МФ РК от 16 августа 2005 года № НК-УМ-1-17/7768

3) Исключен в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введено в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)

Пункт дополнен подпунктом 4 в соответствии с Законом РК от 05.06.06 г. № 146-III (введено в действие с 1 января 2007 г.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

4) вознаграждения по долговым ценным бумагам, приобретенным на специальной торговой площадке регионального финансового центра города Алматы.

См.: Письмо НК МФ РК от 13 апреля 2007 года № НК-УМ-2-17/3686

2. Сумма удержанного налога при выплате выигрыша, вознаграждения при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного за налоговый период налогоплательщиком, за исключением страховых (перестраховочных) организаций, организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, и некоммерческих организаций по вознаграждениям по вкладам (депозитам).

См.: Письмо НК МФ РК от 29 ноября 2006 года № НК-УМ-1-17/11082, Письмо НК МФ РК от 28 апреля 2004 года № НК-УМ-08-5-17/3339, Письмо НК МФ РК от 26 марта 2003 года № УНА-09-2-21/3288

 

В статью 132 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)

Статья 132. Порядок исчисления налога, удерживаемого у источника выплаты

1. Сумма налога определяется налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 2 или пунктом 3 статьи 135 настоящего Кодекса, к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты.

2. Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, указанных в статье 131 настоящего Кодекса, независимо от формы и места выплаты дохода.

См.: Письмо НК МФ РК от 10 мая 2006 года № НК-УМ-1-17/4246, Письмо НК МФ РК от 23 марта 2006 года № НК-УМ-1-17/2442, Письма НК МФ РК от 29 марта 2004 года № НК-УМ-08-1-21/2397, от 23 января 2004 года № НК-УМ-08-1-21/478

3. Источником выплаты доходов по депозитарным распискам является эмитент базового актива таких депозитарных расписок.

 

Статья 133 изложена в редакции Закона РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

Статья 133. Порядок перечисления налога у источника выплаты

1. Налоговые агенты обязаны перечислить суммы налогов, удержанных у источника выплаты, не позднее двадцати рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. Перечисление сумм налогов, удержанных у источника выплаты, осуществляется по месту нахождения налогового агента.

Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, производит перечисление сумм подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет по месту нахождения постоянного учреждения, филиала, представительства.

 

В статью 134 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

Статья 134. Расчет по налогу, удержанному у источника выплаты

Налоговые агенты обязаны представить расчет по суммам налогов, удержанных у источника выплаты, не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом.

См. Письмо НК МФ РК от 9 октября 2003 года № НК-УМ-08-1-20/7970 «О налогообложении вознаграждений по депозитам»

 

^ Глава 21. Ставки налога

В статью 135 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 135. Ставки налога

1. Налогооблагаемый доход налогоплательщика с учетом корректировок, произведенных согласно статье 122 настоящего Кодекса, уменьшенный на сумму убытков, переносимых в порядке, установленном статьей 124 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.

Налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства, с учетом корректировок, произведенных согласно статье 122 настоящего Кодекса, уменьшенный на сумму убытков, переносимых в порядке, установленном статьей 124 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов.

2. Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.

3. Доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 178 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов, облагаются по ставкам, установленным статьей 180 настоящего Кодекса.

4. В дополнение к корпоративному подоходному налогу чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15 процентов в порядке, установленном статьей 185 настоящего Кодекса.

См. Письмо НК МФ РК от 2 июля 2004 года № НК-УМ-08-1-16/5413 «Относительно применения ставки корпоративного подоходного налога»

 

^ Глава 22. Налоговый период и налоговая декларация

Статья 136. Налоговый период

1. Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год.

2. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца календарного года.

При этом днем создания организации считается день ее государственной регистрации в уполномоченном органе.

3. Если организация была ликвидирована, реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации.

 См.: Письмо НК по г. Алматы от 7 декабря 2005 года № 4.3-07/17926

4. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована, реорганизована до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реорганизации.

В статью 137 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.)

Статья 137. Налоговая декларация

1. Плательщики корпоративного подоходного налога представляют налоговым органам декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим в соответствии со статьями 368-377, 385-397 настоящего Кодекса, и нерезидентов, получающих из источников в Республике Казахстан исключительно доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, и не осуществляющих деятельность через постоянное учреждение в Республике Казахстан.

См.: Письмо НК МФ РК от 21 марта 2006 года № НК-УАП-2-16/2422, Письмо КНД МФ РК от 6 мая 2005 года № КНД-3-1/1484, Письмо НК МФ РК от 10 марта 2005 года № НК-УМ-5-13/2099 «О налоговой отчетности государственных учреждений»

2. Декларация по корпоративному подоходному налогу состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по корпоративному подоходному налогу.

См.: Письмо НК МФ РК от 28 марта 2003 г. № НК-УНА-09-2-21/2378, от 6 марта 2003 года № УМ-07-1-21/1741, от 26 декабря 2003 г. № НК-УМ-08-1-21/10501

 

Раздел 5. Инвестиционные налоговые преференции

Статья 138 изложена в редакции Закона РК от 08.01.03 г. № 375-II (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 138. Инвестиционные налоговые преференции

Инвестиционные налоговые преференции предоставляются по корпоративному подоходному налогу, земельному налогу и налогу на имущество.

Инвестиционные налоговые преференции - это освобождение от уплаты корпоративного подоходного налога либо предоставление права дополнительных вычетов из совокупного годового дохода налогоплательщиков - юридических лиц, осуществляющих реализацию инвестиционного проекта с целью создания новых, расширения и обновления действующих производств, освобождение таких налогоплательщиков от уплаты налога на имущество по вновь введенным в эксплуатацию фиксированным активам в рамках инвестиционного проекта с целью создания новых, расширения и обновления действующих производств, а также освобождение от уплаты земельного налога по земельным участкам, используемым для реализации инвестиционного проекта.

Для применения инвестиционных налоговых преференций вновь вводимыми признаются впервые введенные в эксплуатацию фиксированные активы в рамках инвестиционного проекта, включая реконструированные объекты в части фактически произведенных расходов на реконструкцию.

См.: Письма НК МФ РК от 18 ноября 2004 года № НК-УМ-08-1-13/15689, № НК-УМ-08-1-13, 19 мая 2004 года № НК-УМ-08-1-21/3897 , от 8 апреля 2004 года № НК-УМ-08-1-21/2767, от 22 декабря 2003 года № НК-УМ-08-1-17/10339, от 7 октября 2003 года № НК-УМ-08-1-15/7888

 

Статья 139 изложена в редакции Закона РК от 08.01.03 г. № 375-II (см. стар. ред.); в статью внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); изложена в редакции Закона РК от 13.12.04 г. № 11-III (изменения введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 22.11.05 г. № 89-III (введен в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.)

Статья 139. Порядок применения инвестиционных налоговых преференций

1. Инвестиционные налоговые преференции (далее - преференции) предоставляются налогоплательщикам - юридическим лицам, осуществляющим реализацию инвестиционного проекта.

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

2. Преференции предоставляются налогоплательщикам в соответствии с контрактом (нотариально засвидетельствованная копия которого передается в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика), устанавливающим дату начала применения преференций в следующие сроки:

с 1 января года, следующего за годом ввода в эксплуатацию фиксированных активов, - налогоплательщиками, осуществляющими хозяйственную деятельность на момент заключения контракта;

с момента ввода в эксплуатацию фиксированных активов — вновь созданными налогоплательщиками.

См.: Письмо НК МФ РК от 9 января 2007 года № НК-УМ-5-16/156, Письмо НК МФ РК от 22 мая 2006 года № НК-УМ-1-17/4613, Письмо НК МФ РК от 19 мая 2004 года № НК-УМ-08-1-21/3897 «О предоставлении инвестиционных налоговых преференций»

3. Преференции по корпоративному подоходному налогу для вновь созданных налогоплательщиков, осуществляющих деятельность исключительно в рамках инвестиционного (инвестиционных) проекта (проектов) по созданию новых производств, дают право уменьшить исчисленный в соответствии со статьей 125 настоящего Кодекса корпоративный подоходный налог на сто процентов.

См.: Письмо НК МФ РК от 22 мая 2006 года № НК-УМ-1-17/4613, Письмо^ НК МФ РК № НК-УМ-08-1-13

4. Преференции по корпоративному подоходному налогу для налогоплательщиков, осуществляющих реализацию инвестиционного проекта по расширению и обновлению действующих производств и не соответствующих условиям пункта 3 настоящей статьи, дают право относить на вычеты из совокупного годового дохода стоимость вводимых в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта фиксированных активов, за исключением фиксированных активов, не подлежащих амортизации, указанных в подпунктах 1) - 8) пункта 1 статьи 107 настоящего Кодекса, равными долями в зависимости от срока действия преференций.

См.: Письмо НК по г. Алматы от 13 января 2006 года № 4.3-07/291, Письмо НК МФ РК от 18 ноября 2004 года № НК-УМ-08-1-13/15689

5. Порядок и условия предоставления преференций определяются законодательством Республики Казахстан об инвестициях.

В пункт 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

6. Для целей настоящей статьи вновь созданными налогоплательщиками признаются налогоплательщики, прошедшие государственную регистрацию в течение двенадцати календарных месяцев до момента подачи заявки на предоставление инвестиционных преференций.

См.: Письмо территориального НК № 213

7. Для применения преференций по корпоративному подоходному налогу, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи, налогоплательщик по вновь вводимым в эксплуатацию фиксированным активам не включает их стоимость в стоимостный баланс подгруппы, группы и ведет по ним раздельный учет.

8. После истечения срока действия преференций по налогу на имущество и земельному налогу налогоплательщик начинает уплачивать налог на имущество в порядке, установленном статьями 351 - 360, и земельный налог в порядке, установленном статьями 323 - 344 настоящего Кодекса.

9. Если иное не установлено настоящим пунктом, срок действия преференций по корпоративному подоходному налогу не может превышать пять календарных лет с даты, указанной в пункте 2 настоящей статьи, и определяется в каждом отдельном случае в зависимости от видов деятельности и объемов инвестиций в фиксированные активы.

Правительством Республики Казахстан в зависимости от видов деятельности и объемов инвестиций в фиксированные активы могут быть установлены иные сроки действия преференций по корпоративному подоходному налогу, не превышающие десяти календарных лет с даты, указанной в пункте 2 настоящей статьи.

Срок действия преференций по налогу на имущество и земельному налогу определяется в каждом отдельном случае в зависимости от объемов инвестиций в фиксированные активы, но не может превышать пять лет с даты, указанной в пункте 2 настоящей статьи.

 

В статью 140 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); изложена в редакции Закона РК от 08.01.03 г. № 375-II (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 140. Прекращение действия преференций

1. Действие преференций прекращается в сроки, указанные в контракте с учетом пункта 9 статьи 139 настоящего Кодекса, либо может быть прекращено до истечения такого срока.

Досрочное прекращение действия преференций может быть осуществлено по соглашению сторон, а также в одностороннем порядке каждой из сторон в случаях, установленных законодательством Республики Казахстан об инвестициях.

2. При досрочном прекращении действия преференций налогоплательщик уплачивает налоги и несет ответственность в порядке, установленном настоящим Кодексом и законами Республики Казахстан.

См.: Письмо НК по г. Алматы от 20 февраля 2006 года № 04.3-07/2228

 

Кодекс дополнен разделом 5-1 в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II


-2-pravo-na-ispolnenie-reshenij-sudov-i-obshaya-ocenka-situacii-soblyudeniya-prav-grazhdan-v-karachaevo-cherkesskoj.html
-2-pravo-tamozhennih-poshlin-ponyatie-i-vidi-tamozhennih-poshlin-v-mezhdunarodnom-tamozhennom-oblozhenii.html
-2-pravovoe-polozhenie-dolzhnika-issledovanie-posvyasheno-opredeleniyu-ponyatiya-konkursnogo-prava-i-izucheniyu-problem.html
-2-predmet-i-funkcii-ekonomicheskoj-teorii-kurs-lekcij-dlya-studentov-visshih-uchebnih-zavedenij-vvedenie.html
-2-predmet-obshej-teorii-prava-predislovie.html
-2-prichina-i-sledstvie-cepi-prichineniya-panin-a-v-filosofiya-uchebnik-3-e-izd.html
  • university.bystrickaya.ru/federalnie-aviacionnie-pravila-medicinskoe-obespechenie-poletov-v-grazhdanskoj-aviacii-termini-i-opredeleniya-avarijno-spasatelnie-raboti.html
  • universitet.bystrickaya.ru/tehnicheskoe-obsluzhivanie-i-ekspluataciya-avtomaticheskih-vozdushnih-viklyuchatelej.html
  • composition.bystrickaya.ru/opechatkispisok-opechatok-est-publichnaya-ispoved-izdatelya-pered-chitatelem-veslav-lesyuk-polskij-aforist.html
  • exchangerate.bystrickaya.ru/izuchenie-metodov-ocenki-kachestva-masla-vologodskogo-chast-4.html
  • znaniya.bystrickaya.ru/referat-po-it-4-primenenie-informacionnih-tehnologij-4-v-psihologicheskom-issledovanii-4-kompyuternaya-psihodiagnostika-4.html
  • znaniya.bystrickaya.ru/ramushevskij-koridor-malinovskij-b-n-uchast-svoyu-ne-vibirali.html
  • writing.bystrickaya.ru/25razvitie-materialno-tehnicheskoj-bazi-shkoli-programma-razvitiya-gosudarstvennogo-obrazovatelnogo-uchrezhdeniya.html
  • kolledzh.bystrickaya.ru/5cvetovoe-konstruirovanie-osnovi-cveta-iohanes-itten.html
  • turn.bystrickaya.ru/opoznanie-v-ugolovnom-processe.html
  • upbringing.bystrickaya.ru/kompyuternie-sistemi-upravleniya-dokumentooborotom-v-sfere-zdravoohraneniya.html
  • zadachi.bystrickaya.ru/osoblivost-operacjnih-sistem-realnogo-chasu.html
  • otsenki.bystrickaya.ru/rossijskie-smi-o-mchs-monitoring-za-17-fevralya-2011-g.html
  • nauka.bystrickaya.ru/vi-vneshneekonomicheskaya-politika-rasporyazhenie-ot-17-noyabrya-2008-g-1662-r.html
  • upbringing.bystrickaya.ru/kurs-1-sessiya-s-26-01-2011-po-08-02-2011-zaochnaya-forma-obucheniya.html
  • literatura.bystrickaya.ru/sochinenie-skazki-na-temu-skazka-o-poteryannom-zdorove.html
  • universitet.bystrickaya.ru/trebovaniya-promishlennoj-bezopasnosti-na-prikaz-ot-29-dekabrya-2006-goda-n-1155-ob-utverzhdenii-tipovoj-programmi.html
  • uchit.bystrickaya.ru/tema-15-osobennosti-regulirovaniya-truda-otdelnih-kategorij-rabotnikov.html
  • essay.bystrickaya.ru/ekonomikali-leumettanu-ekonomika-leumettanudi-zertteu-obekts.html
  • shpargalka.bystrickaya.ru/uprazhnenie-kto-znaet-pro-tebya-kakoj-ti-na-samom-dele-centr-prakticheskoj-psihologii.html
  • paragraph.bystrickaya.ru/kursovaya-mikroprocessori-stranica-6.html
  • znanie.bystrickaya.ru/alternativi-transportirovki-i-kriterii-vibora-logisticheskih-posrednikov.html
  • occupation.bystrickaya.ru/most-iz-proshlogo-gazeta-marina-yurshina-22102008-201-str-8-radio-10-mayak-novosti-21-10-2008-stadnickaya.html
  • apprentice.bystrickaya.ru/valovoj-nacionalnij-produkt.html
  • obrazovanie.bystrickaya.ru/poslanie-preemniku-izvestiya-grigoreva-ekaterina-26042005-71-str-1-pervij-kanal-novosti-25-04-2005-9-00-00-19.html
  • institut.bystrickaya.ru/tehnika-byulleten-novih-postuplenij-vnauchnuyu-biblioteku-rgu-imeni-s-a-esenina-za-3-kvartal-2006-g.html
  • learn.bystrickaya.ru/franchajzing-yuridicheskoe-ponyatie-i-kak-sposob-vedeniya-biznesa.html
  • bukva.bystrickaya.ru/proektirovanie-osnovaniya-i-fundamenta.html
  • uchenik.bystrickaya.ru/lianozovo-chast-2.html
  • holiday.bystrickaya.ru/obshaya-teoriya-yuridicheskoj-otvetstvennosti-12-00-01-teoriya-i-istoriya-prava-i-gosudarstva-istoriya-uchenij-o-prave-i-gosudarstve-stranica-2.html
  • laboratornaya.bystrickaya.ru/rabochaya-programma-po-literature-11-klassa-stranica-3.html
  • education.bystrickaya.ru/31-obshie-ukazaniya-rukovodstvo-po-ekspluatacii-mez-794-00-000-re.html
  • esse.bystrickaya.ru/rabochaya-programma-uchebnogo-predmeta-municipalnogo-obrazovatelnogo-uchrezhdeniya-srednej-obsheobrazovatelnoj-shkoli-s-bereznyak-stranica-2.html
  • student.bystrickaya.ru/24-billingovaya-sistema-dlya-operatorov-ip-telefonii-kurs-3-specialnost-210401-fizika-i-tehnika-opticheskoj-svyazi-nauchnij.html
  • thescience.bystrickaya.ru/kareliya-ezhednevnij-informacionnij-obzor-po-energoeffektivnosti-energosberezheniyu-i-vozobnovlyaemim-istochnikam-energii.html
  • obrazovanie.bystrickaya.ru/prilozhenie-1-doklad-osostoyanii-i-ispolzovanii-zemel-v-tulskoj-oblasti-v-2010-godu.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.