.RU

3. Основы представления отчетности - Отчетность по состоянию


^ 3. Основы представления отчетности
Консолидированная финансовая отчетность Группы подготовлена в соответствии с МСФО, включая все принятые ранее стандарты и интерпретации Постоянного комитета по интерпретациям и Комитета по интерпретациям международной финансовой отчетности на основе правил учета по первоначальной стоимости, с поправкой на переоценку (основных средств, инвестиционной недвижимости), имеющихся в наличии для продажи финансовых активов, и финансовых активов и обязательств, отражаемых по справедливой стоимости на счете прибылей и убытков. Принципы учетной политики, использованные при подготовке данной консолидированной финансовой отчетности, представлены далее. Данные принципы применялись последовательно в отношении всех периодов, представленных в отчетности, если не указано иное.

Группа ведет бухгалтерский учет в валюте Российской Федерации и осуществляет учетные записи в соответствии с требованиями банковского законодательства Российской Федерации. Данная финансовая отчетность подготовлена на основе этих учетных записей с корректировками, необходимыми для приведения ее в соответствие со всеми существенными аспектами МСФО.

Применяемая учетная политика соответствует той, которая использовалась в предыдущем финансовом году, за исключением применения Группой новых, пересмотренных стандартов, обязательных к применению в отношении годовых периодов, начинающихся с 1 января 2008 года.

Некоторые новые МСФО стали обязательными для Группы с 1 января 2008 года. Далее перечислены новые и пересмотренные стандарты и интерпретации, которые в настоящее время применимы к деятельности Группы, а также представлено описание их влияния на учетную политику Группы. Все изменения в учетной политике были сделаны ретроспективно с учетом корректировок нераспределенной прибыли по состоянию на 1 января 2006 года, если не указано иное.

Подготовка консолидированной финансовой отчетности требует применения оценок и допущений, которые влияют на отражаемые суммы активов и обязательств, раскрытие условных активов и обязательств на дату составления финансовой отчетности, а также суммы доходов и расходов в течение отчетного периода.

Вопросы, требующие наилучшей оценки и являющиеся наиболее существенными для консолидированной финансовой отчетности, раскрываются в примечании 4.

Ключевые методы оценки

Финансовые инструменты отражаются по первоначальной стоимости, справедливой стоимости или амортизированной стоимости, в зависимости от их классификации. Ниже представлено описание этих методов оценки.

Первоначальная стоимость представляет собой сумму уплаченных денежных средств или их эквивалентов, или справедливую стоимость прочих ресурсов, предоставленных для приобретения актива на дату покупки, и включает затраты по сделке. Оценка по первоначальной стоимости применяется только в отношении инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют рыночных котировок и справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена, и в отношении производных инструментов, которые привязаны к таким долевым инструментам, не имеющим котировок на открытом рынке, и подлежат погашению такими долевыми инструментами.

Затраты по сделке являются дополнительными затратами и связаны непосредственно с приобретением, выпуском или выбытием финансового инструмента. Дополнительные затраты - это затраты, которые не были бы понесены, если бы сделка не состоялась. Затраты по сделке включают вознаграждение и комиссионные, уплаченные агентам (включая сотрудников, выступающих в качестве торговых агентов), консультантам, брокерам и дилерам; сборы, уплачиваемые регулирующим органам и фондовым биржам, а также налоги и сборы, взимаемые при передаче собственности. Затраты на осуществление сделки не включают премии или дисконты по долговым обязательствам, затраты на финансирование, внутренние административные расходы или затраты на хранение.

Справедливая стоимость - это сумма, на которую можно обменять актив или посредством которой можно урегулировать обязательство при совершении сделки на общих условиях между хорошо осведомленными, независимыми сторонами, действующими на добровольной основе. Справедливая стоимость представляет текущую цену спроса на финансовые активы и цену предложения на финансовые обязательства, котируемые на активном рынке. «Котируемые на активном рынке» означает, что котировки по данным инструментам являются свободно и регулярно доступными на фондовой бирже или в другой организации, а также то, что эти цены отражают действительные и регулярные рыночные операции, осуществляемые на рыночных условиях.

Финансовые инструменты считаются котируемыми на активном рынке, если котировки по данным инструментам регулярно определяются, и информация о них является доступной на фондовой бирже через информационно-аналитические системы или в иных информационных источниках, а также, если эти цены отражают действительные и регулярные рыночные операции, совершаемые независимыми участниками рынка.

Справедливая стоимость по финансовым инструментам, котируемым на активном рынке, определяется на основе: - биржевых рыночных котировок (рыночных цен), как правило, для финансовых инструментов, обращающихся через организаторов торговли; - цены спроса на финансовые активы и цены предложения на финансовые обязательства, а также расчетной справедливой стоимости, определяемой по данным информационно-аналитических систем (например, "Reuters" и "Bloomberg"), дилеров рынка и иных источников.

При отсутствии текущих котировок на активном рынке для определения справедливой стоимости может применяться следующая информация:

В случае существенного изменения экономических условий указанная последняя котировка (цена сделки) подлежит корректировке с учетом изменения котировки (цены сделки) на аналогичные финансовые инструменты. По долговым ценным бумагам может проводиться корректировка указанной последней котировки (цены сделки) с учетом изменения срока обращения долговой ценной бумаги.

В основе определения справедливой стоимости лежит допущение о непрерывности деятельности организации, которая не имеет намерения или необходимости ликвидироваться, значительно сокращать масштабы своей деятельности или осуществлять операции на невыгодных условиях. Таким образом, справедливая стоимость не эквивалентна сумме, получаемой Группой при совершении вынужденной сделки, принудительной ликвидации или распродаже имущества в счет погашения долгов.

Для определения справедливой стоимости финансовых инструментов, по которым отсутствует информация о рыночных ценах (котировках) из внешних источников, используются такие методы оценки, как модель дисконтируемых денежных потоков и анализ финансовой информации об объектах инвестирования. В случае если существует метод оценки финансового инструмента, широко применяемый участниками рынка, подтвердивший надежность оценок и значений цен, полученных по результатам проведения фактических рыночных сделок, для определения цены инструмента может использоваться такой метод оценки. Для расчетов с помощью данных методов оценки может оказаться необходимым сформировать суждения, не подтвержденные наблюдаемыми рыночными данными. Обоснованные изменения данных суждений приведут к существенным изменениям чистой прибыли, доходов, общей суммы активов или обязательств, раскрытых в данной консолидированной финансовой отчетности.

Применяемый метод оценки может быть выбран для каждого конкретного случая определения справедливой стоимости, при этом, если иное не обосновано, применяются методы оценки, основанные на биржевых рыночных ценах и котировках цен спроса и предложения.

Для определения справедливой стоимости производных финансовых инструментов (например, валютных свопов), не обращающихся на активном рынке, Группа использует такие методы оценки как (модель дисконтированных денежных потоков). Между справедливой стоимостью при первоначальном признании, которая принимается равной цене сделки, и суммой, определенной при помощи метода оценки могут возникнуть различия. Такие различия равномерно амортизируются в течение срока действия производного финансового инструмента (валютного свопа).

Амортизированная стоимость представляет собой стоимость при первоначальном признании финансового инструмента за вычетом выплат основного долга, но включая наращенные проценты, а для финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи за вычетом любого списания понесенных убытков от обесценения. Наращенные проценты включают амортизацию отложенных затрат по сделке при первоначальном признании, любых премий или дисконтов от суммы погашения с использованием метода эффективной процентной ставки. Наращенные процентные доходы и наращенные процентные расходы, включая наращенный купонный доход и амортизированный дисконт или премию (включая комиссии, отложенные при их получении, в случае наличия таковых), не показываются отдельно, а включаются в балансовую стоимость соответствующих статей активов и обязательств.

Метод эффективной процентной ставки - это метод признания процентных доходов или процентных расходов в течение соответствующего периода с целью получения постоянной процентной ставки (эффективной процентной ставки) на балансовую стоимость инструмента. Эффективная процентная ставка … это точная ставка дисконтирования расчетных будущих денежных выплат или поступлений (не включая будущие убытки по кредитам) на ожидаемый срок действия финансового инструмента или, в соответствующих случаях, на более короткий срок до чистой балансовой стоимости финансового инструмента. Эффективная процентная ставка используется для дисконтирования денежных потоков по инструментам с плавающей ставкой до следующей даты изменения процента, за исключением премии или дисконта, которые отражают кредитный спрэд по плавающей ставке, указанной для данного инструмента, или по другим переменным факторам, не устанавливаемым в зависимости от рыночного значения. Такие премии или дисконты амортизируются на протяжении всего ожидаемого срока обращения инструмента. Расчет дисконтированной стоимости включает все комиссионные и сборы, выплаченные и полученные сторонами контракта и составляющие неотъемлемую часть эффективной процентной ставки (см. Принципы учетной политики в отношении признания доходов и расходов).

Себестоимость представляет собой сумму уплаченных денежных средств или эквивалентов денежных средств или справедливую стоимость другого возмещения, переданного для приобретения актива на дату покупки, и включает затраты по сделке. Оценка по себестоимости применяется только в отношении инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют рыночных котировок, и справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена, и в отношении производных финансовых инструментов, которые связаны с долевыми инструментами, не имеющими котировок на открытом рынке, и подлежат погашению такими долевыми инструментами. Затраты по сделке являются дополнительными издержками, прямо связанными с приобретением, выпуском или выбытием финансового инструмента и включают вознаграждение и комиссионные, уплаченные агентам, консультантам, брокерам, дилерам, сборы, уплачиваемые регулирующим органам и фондовым биржам, а также налоги и сборы, взимаемые при передаче собственности. Затраты на осуществление сделки не включают премии или дисконты по долговым обязательствам, затраты на финансирование, внутренние административные расходы или затраты на хранение.

32-modelirovanie-diskretnih-sluchajnih-velichin-konspekt-lekcij-dlya-studentov-specialnosti-080801-65-prikladnaya.html
32-nablyudenie-pedagogicheskih-yavlenij-uchebno-issledovatelskoj-deyatelnosti-studentov-udk-377075-32-bbk-74.html
32-nalog-na-pribil-ezhekvartalnij-otchet-otkritoe-akcionernoe-obshestvo-myasokombinat-ulyanovskij-kod-emitenta.html
32-nazemnie-sistemi-radionavigacionnij-plan-gosudarstv-uchastnikov-sodruzhestva.html
32-nekotorie-principi-kotorimi-sleduet-rukovodstvovatsya-pri-sozdanii-elektronnogo-uchebnika-po-matematike.html
32-normalnaya-zrelost-metodicheskie-ukazaniya-po-kursu-novosibirsk-2004-bbk-yu-937-4.html
  • gramota.bystrickaya.ru/zanyatie-2-prokarioti-cianei-sine-zelenie-vodorosli-uchebno-metodicheskoe-posobie-dlya-studentov-biologicheskih.html
  • vospitanie.bystrickaya.ru/zadachi-spartakiadi-povishenie-professionalnoj-kompetentnosti-specialistov-doshkolnih-uchrezhdenij-vnedrenie-zdorovesberegayushih-i-zdoroveformiruyushih-tehnologij-v-rabotu-pedagogicheskogo-kollektiva.html
  • uchenik.bystrickaya.ru/babushka-varvara-iz-vyatki-rasskazivala.html
  • doklad.bystrickaya.ru/vasilij-kichedzhi-v-rossii-biznesmeni-ne-investori-a-blagotvoriteli.html
  • uchebnik.bystrickaya.ru/vnesenie-izmenenij-v-dokumentaciyu-uvedomlenie-o-provedenii-otkritogo-zaprosa-predlozhenij-5-obshie-polozheniya-8.html
  • universitet.bystrickaya.ru/temi-dlya-zachyota-po-discipline-delovoe-obshenie-prepodavatel-k-e-n-lebedinskij-p-f.html
  • college.bystrickaya.ru/-funkciyasini-grafign-salu-ekonomika-zhshne-basaru-institutini-direktori.html
  • college.bystrickaya.ru/34-sposobnosti-predstavleniya-predstavleniya-kak-psihicheskij-process-v-d-shadrikov-mentalnoe-razvitie-cheloveka.html
  • pisat.bystrickaya.ru/uchebnij-plan-podgotovki-ekonomista-menedzhera-po-specialnosti-080502-ekonomika-i-upravlenie-na-predpriyatii-transport-naimenovanie-cikla-disciplin-komponenta-gosudarstvennogo-obrazovatelnogo-standarta-i-disciplini.html
  • tests.bystrickaya.ru/lot-8-na-pravo-zaklyucheniya-gosudarstvennogo-kontrakta-na-postavku-kontrolno-izmeritelnih-priborov-i-sredstv.html
  • crib.bystrickaya.ru/gosudarstvennaya-grazhdanskaya-sluzhba-rossijskoj-federacii-chast-20.html
  • abstract.bystrickaya.ru/12-sekciya-proektirovaniya-informacionnih-yu-k-fetisova-v-v-vinogradova.html
  • knowledge.bystrickaya.ru/obrazovatelnaya-programma-mou-sosh-5-shkola-zdorovya-i-razvitiya-na-2011-2012-uchebnij-god-g-raduzhnij-2011-g.html
  • report.bystrickaya.ru/iveko-iveco-slovarya-avtolyubitelya-ot-a-do-ya.html
  • institute.bystrickaya.ru/formirovanie-sahalinskoj-populyacii-golshtinskoj-porodi-skota-i-puti-ee-dalnejshego-sovershenstvovaniya-stranica-5.html
  • grade.bystrickaya.ru/molitva-pokazhi-mne-chto-svet-i-v-nadezhde-vsyo-zh-est-ak-upravlyat-lyudmi-poesy-book-how-to-manage-people-krasnodar.html
  • ucheba.bystrickaya.ru/professoru-a-v-voroninu.html
  • occupation.bystrickaya.ru/nekotorie-vidi-integracii-v-formirovanii-povedeniya-zhivotnih.html
  • ekzamen.bystrickaya.ru/sabati-tairibi-kestkteg-tzu-men-zhazititardi-zara-ornalasui.html
  • literature.bystrickaya.ru/disciplina-ekonomika-prirodopolzovaniya-uchebnij-plan-20062007-uch-g-specialnost-061100-menedzhment-organizacii.html
  • testyi.bystrickaya.ru/agropromishlennij-kompleks-itogi-socialno-ekonomicheskogo-razvitiya-goroda-orenburga.html
  • credit.bystrickaya.ru/otchet-po-itogam-2009-goda-v-razdel-analiticheskogo-otcheta-ministerstva-kulturi-i-po-svyazyam-s-obshestvennostyu-respubliki-kareliya-razvitie-teatralnogo-i-koncertnogo-dela-v-respublike-kareliya.html
  • predmet.bystrickaya.ru/replika-iz-zala-stenograficheskij-otchet-zasedanie-sekcii-7-antikorrupcionnij-monitoring-i-antikorrupcionnaya-ekspertiza.html
  • student.bystrickaya.ru/23-napravleniya-vospitatelnoj-raboti-obrazovatelnaya-programma-obsheobrazovatelnoj-shkoli-gosudarstvennogo-obrazovatelnogo.html
  • lesson.bystrickaya.ru/pogruzchiki-toyota.html
  • tasks.bystrickaya.ru/13-podrostkovaya-agressivnost-test-a-assingera-ocenka-agressivnosti-v-otnosheniyah-30-metodika-mnogofaktornogo.html
  • learn.bystrickaya.ru/glava-marij-el-spravilsya-s-pozharami-na-dvojku-s-minusom-klub-regionov-20082010.html
  • institut.bystrickaya.ru/temi-tvorcheskih-vecherov-detsko-yunosheskogo-eksperimentalnogo-teatra-myuzikla-muzi-na-scene.html
  • lesson.bystrickaya.ru/processualnie-osobennosti-rassmotreniya-del-o-nesostoyatelnosti-bankrotstve.html
  • learn.bystrickaya.ru/germaniya-italiya-ispaniya-portugaliya-avstriya-franciya-finlyandiya-shvejcariya.html
  • studies.bystrickaya.ru/iiivoprosi-ohvativaemie-stokgolmskoj-konvenciej-i-trebuyushie-resheniya-v-sotrudnichestve-s-bazelskoj-konvenciej185.html
  • uchenik.bystrickaya.ru/akusticheskie-i-kapillyarnie-metodi-kontrolya-resi-elektroliz-puzirkovij-metod.html
  • testyi.bystrickaya.ru/administraciya-okruga-murom.html
  • uchenik.bystrickaya.ru/identifikaciya-regionalnogo-politicheskogo-lidera-v-poiskah-stilya.html
  • uchenik.bystrickaya.ru/cheshskie-zemli-v-vtoroj-polovine-xh-v-1914-g.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.